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2016年注册会计师考试科目《税法》第十章基础考点:征收管理

本文由小编为您介绍2016年注册会计师考试科目《税法》第十章基础考点:征收管理,2016注会考试报名在4月份开始,希望能给予各位在2016年注册会计师《税法》科目备考上一些帮助。

2016年注册会计师《税法》第十章企业所得税基础考点(汇总)

  知识点:征收管理

  自行申报纳税

  要把握:哪些纳税人需要自行申报纳税,申报地点和主要要求。

  1.自行申报纳税的具体情形和主要要求

需要自行申报的情况

主要要求

(1)年所得12万元以上的

无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税,均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报

年所得12万元以上的纳税人,不包括在中国境内无住所,且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

(3)从中国境外取得所得的

(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的

均应当于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。从中国境外取得所得的纳税人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人

(5)国务院规定的其他情形

其纳税申报办法根据具体情形另行规定

  年所得12万元以上的纳税人的申报:

  构成项目:11项;(P411)

  不包括在12万元中的所得——免税所得。

  各项所得的年所得的计算方法。

  2.自行申报纳税的纳税期限见下表:

纳税人情况

纳税期限

年所得12万元以上的纳税人

年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报

个体户

账册健全

次月15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

账册不健全

各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定

承包承租

年终一次取得收入

取得收入之日起30日内申报纳税

年内分次取得收入

取得每次所得后的15日内申报预缴

年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

境外所得

年度终了后30日内向中国主管税务机关申报纳税

纳税人情况

纳税期限

个人独资企业和合伙企业

按年计算,分月或季预缴

每月或每季度终了后15日内预缴

年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

年度中间合并、分立、终止

在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。以其实际经营期为一个纳税年度

年度中间开业

以其实际经营期为一个纳税年度

  个人所得税的代扣代缴

  代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人,在向个人支付应纳税所得时,应计算应纳税额,从其所得中扣除并缴入国库,同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。

  1.扣缴义务人:凡支付个人应纳税所得的企业(公司)事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人,为个人所得税的扣缴义务人。

  2.代扣代缴的范围包括个人所得税法中的工资薪金所得、对企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院和财政部批准征税的其他所得。

  3.代扣代缴期限:扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月15日内缴入国库。

  核定征收

  律师事务所

  推行查账征收;

  雇佣律师分成收入扣除办案费用支出后,与工资薪金合并征税,办案费用支出在律师当月分成收入的35%比例内确定;

  兼职律师从事务所取得工资薪金性质所得,律师事务所代扣税款时不得减除生计费,但可减除办案支出费用。

  合伙人律师可再按规定的标准减除费用。


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