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2016年注册会计师考试科目《税法》第十一章基础考点:税率与应纳税所得额的确定

本文由小编为您介绍2016年注册会计师考试科目《税法》第十一章基础考点:税率与应纳税所得额的确定,2016注会考试报名在4月份开始,希望能给予各位在2016年注册会计师《税法》科目备考上一些帮助。

2016年注册会计师《税法》第十一章个人所得税基础考点(汇总)

  知识点:税率与应纳税所得额的确定

  个人所得税的税率

  提示:个人所得税税率中的比例税率需要考生记忆。

  (一)适用税率一览

税率

适用情况

3%~45%的七级超额累进税率

工资、薪金所得;对经营成果不拥有所有权的企事业单位承包经营、承租经营所得

5%~35%的五级超额累进税率

个体工商户生产、经营所得;对企事业单位承包经营、承租经营所得(对经营成果拥有所有权)

20%的比例税率

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、其它所得

  (二)减征和加成征税规定

  1.减按低税率征税的特例

  个人出租居住房屋——自2001年1月1日起,个人出租房屋减按10%税率;

  2.税额减征

  稿酬所得——按应纳税额减征30%;

  3.税额加征

  劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%;

  个人所得税的应纳税所得额的规定

  (一)计税依据的主要规定一览

征税项目

计税依据和费用扣除

税率

计税方法

计税公式

工资薪金所得

应纳税所得额=月工薪收入-3500元

七级超额累进税率

按月计税

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元

个体户生产经营所得

应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

五级超额累进税率

按年计算,分月缴纳

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

对企事业单位承包承租经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用(每月3500元)

按年计算,分次缴纳

劳务报酬所得

每次收入不足4000元的(含4000元)

应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的

应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

(其中财产租赁所得的应纳税所得额还可以以800元为限扣除修缮费用)

20%比例税率

 

按次纳税

特殊规定有:

劳务报酬所得实行超额累进加征;

稿酬所得减征30%;

个人出租居住用房减按10%计税

应纳税额=应纳税所得额×20%

劳务报酬所得超额累进加征:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

稿酬所得减征:应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

稿酬所得

特许权使用费所得

财产租赁所得

财产转让所得

应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用

利息股息红利所得

从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。

偶然所得

按收入总额计税,不扣费用(受赠房产所得可扣受赠税费)

其他所得

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